Blog

22.04.2021

KDV, indirim mekanizması sistemine dayanan dolaylı bir vergidir. Buna göre satın alınan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen vergiler, satılan mal ve hizmetler dolayısıyla hesaplanan vergiden düşülür, hesaplanan KDV indirilen KDV’den fazla ise aradaki fark vergi dairesine ödenir. İndirilen KDV hesaplanan KDV’den fazla ise aradaki fark sonraki döneme devreder. Sonuç itibariyle indirim mekanizması nedeniyle KDV, en son nihai tüketicinin üzerinde kalmaktadır.

KDV’den istisna olan ancak yüklenilen KDV’lerin indirimi kabul edilmeyen mal teslimi ve hizmet ifaları kısmi istisnadır.

Tam istisnada satıcı hem teslimde KDV hesaplamamakta hem de istisna nedeniyle yüklendiği KDV’yi indirim konusu yapabilmektedir.

KDV Kanunu uyarınca Tam İstisna kapsamına giren işlemleri e-beyannamedeki kodu ve ilgili kanun maddesi ve türü listesi.

E-Beyannamedeki Kodu	KDV Kanun Maddesi	Türü
301	11/1-a	Mal ihracatı
302	11/1-a	Hizmet İhracatı
303	11/1-a	Roaming hizmetleri
304	13/a	Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının teslimi ile inşa, tadil, bakım ve onarımları
305	13/b	Deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler
306	13/c	Petrol aramaları ve petrol boru hatlarının inşa ve modernizasyonuna ilişkin yapılan teslim ve hizmetler
307	13/c	Kıymetli madenlerin arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri
308	13/d	Teşvikli yatırım mallarının teslimi
309	13/e	Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları ile liman ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi
310	13/f	Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetler
311	14/1	Uluslararası taşımacılık
312	15/a	Diplomatik organ ve misyonlara yapılan teslim ve hizmetler
313	15/b	Uluslarası kurulaşlara yapılan teslim ve hizmetler
314	19/2	Usulüne göre yürürlüğe girmiş uluslar arası anlaşmalar kapsamındaki istisnalar (İade hakkı tanınan)
315	14/3	İhraç konusu eşyayı taşıyan kamyon, çekici ve yarı romorklara yapılan motorin teslimleri
316	11/1-a	Serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler
317	17/4-s	Özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarına ilişkin araç-gereç ve bilgisayar programları
350		Diğerleri

KDV Kanunu uyarınca diğer iade hakkı doğuran işlemlerin e-beyannamedeki kodu, ilgili kanun maddesi ve türleri.

Sıra No	E-Beyannamedeki Kodu	KDV Kanun Maddesi	Türü
1	401	8/1	Fazla ve yersiz ödenen vergiler
2	403	11/1-a	61 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki satışlarla ilgili yüklenilen KDV
3	405	11/1-c ve Geçici 17	İhracatı bu dönemde gerçekleşen indirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimleri ile ilgili yüklenilen KDV farkı
4	406	29/2	İndirimli orana tabi işlemler
5	408	11/1-b	43 No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki teslimlerle ilgili olup bu dönemde alıcıya iade edilen KDV
6	409	9/2	İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
7	410	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan yapım işlerine ait tevkif edilen KDV
8	411	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan temizlik işlerine ait tevkif edilen KDV
9	412	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan bahçe ve çevre bakım işlerine ait tevkif edilen KDV
10	413	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan özel güvenlik hizmetlerine ait tevkif edilen KDV
11	414	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan tadil,bakım,onarım hizmetlerine ait tevkif edilen KDV
12	415	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan yemek sevis hizmetlerine ait tevkif edilen KDV
13	416	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan danışmanlık-denetim hizmetlerine ait tevkif edilen KDV
14	417	9/2	91 No.lu G.T. (A/2) bölümünde belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılan işgücü hizmetlerine ait tevkif edilen KDV
15	418	9/2	Bakır, alüminyum ve çinko külçe teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
16	419	9/2	Bakır, alüminyum, çinko ve bunların alaşımlarından elde edilen mamullerin teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
17	420	9/2	Yapı denetim hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (91 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar)
18	421	9/2	İş gücü hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (91 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar)
19	422	9/2	Özel güvenlik hizmeti ile ilgili olarak alıcı tarafından tevkif edilen KDV (91 No.lu GT kapsamı dışındaki mükelleflere yapılanlar)
20	423	9/2	Fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
21	424	9/2	Diğer kısmi tevkifata tabi işlemlerde alıcı tarafından beyan edilecek KDV
22	425	13/a	Sipariş verenin bu istisna kapsamındaki araçların imal ve inşasında kullanılan KDV’ye tabi mal ve hizmet alımları
23	426	13/c	Kıymetli madenlerin arama, zenginleştirme ve rafinaj faaliyetleri
24	427	13/f	Ulusal güvenlik amaçlı teslim ve hizmetin yapılmasından önceki iade talepleri ile tedarikçilerin iade talepleri
25	428	9/2	Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
26	429	9/2	Büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin tesliminde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
27	430	9/2	Hurda metalden elde edilen külçe teslimlerinde alıcı tarafından tevkif edilen KDV
28	431	9/2	Turizm acente, rehber ve benzerlerine yapılan komisyon ödemelerine ilişkin alıcı tarafından tevkif edilen KDV
29	450		Diğerleri